Esiverolomakkeet
Tämä ohje kuvaa miten Esiverolomake-ohjelma keräilee käyttöomaisuuden poistotiedot Maestrossa. Ohjeessa esitetään veropoistotapojen ja verokoodien vastaavuudet lomakkeella 62 sekä se, mihin kohtiin eri omaisuuslajit kerääntyvät. Lisäksi kuvataan, miten poistamaton hankintameno, lisäykset, luovutushinnat, veropoistot ja kirjanpidossa tulosta rasittavat poistot muodostuvat. Ohje kertoo myös, milloin keräilyä ei suoriteta ja millä periaatteilla irtaimen ja ei-irtaimen omaisuuden poistot lasketaan. Tavoitteena on varmistaa, että veroilmoituksen poistotiedot muodostuvat oikein käyttöomaisuuskirjanpidon perusteella.
Jos käytössäsi on Maestron käyttöomaisuuskirjanpito, Esiverolomake-ohjelma lataa automaattisesti käyttöomaisuuskirjanpidosta veroilmoituksen poistotiedot. Esiverolomake-ohjelma suorittaa keräilyn hyödykekorteilta seuraavasti:
|
Veropoistotapa |
Verokoodi esiverolomakkeella
|
Lomake 62 |
|
1) Irtain omaisuus |
800-802,804-807 |
A Irtain käyttöomaisuus (EVL 30 ja 31 §) |
|
2) Rakennukset |
808-810,812-815 |
B Rakennukset (EVL 34.2 § 1 kohta) |
|
3) Rakennukset |
816-818,820-823 |
C Rakennukset (EVL 34.2 § 2 kohta) |
|
4) Säiliöt ym. |
824-826,828-831 |
D Rakennukset ja rakennelmat (EVL 34.2 § 3-5 kohta) |
|
5) Väestönsuoj. ym. |
832-834,836-839 |
E Muut poistot (EVL 27 c §, 33.3 §, 33 a §, 36-39 §) |
|
6) Patentit ym. |
832-834,836-839 |
E Muut poistot (EVL 27 c §, 33.3 §, 33 a §, 36-39 §) |
|
7) Soranottopaikat |
832-834,836-839 |
E Muut poistot (EVL 27 c §, 33.3 §, 33 a §, 36-39 §) |
|
8) Rautatiet ym. |
832-834,836-839 |
E Muut poistot (EVL 27 c §, 33.3 §, 33 a §, 36-39 §) |
|
9) Pitkävaik.menot |
840-845 |
F Pitkävaikutteiset menot (EVL 24 ja 25 §) |
|
10) Osakkeet, osuudet |
ei poistoa |
ei poistoa |
|
11) Maa-alueet |
ei poistoa |
ei poistoa |
|
12) Taksit ym. |
832-834,836-839 |
E Muut poistot (EVL 27 c §, 33.3 §, 33 a §, 36-39 §) |
|
13) Huvivene 1993 |
832-834,836-839 |
E Muut poistot (EVL 27 c §, 33.3 §, 33 a §, 36-39 §) |
|
14) Arvonkorotukset |
ei poistoa |
ei poistoa |
Muilta osin keräily noudattaa seuraavia periaatteita:
- Passiiveiksi kirjatuilta hyödykekorteilta ei suoriteta keräilyä
- Sarakkeseen "Poistamaton hankintameno verovuoden alussa" kertyy hyödykkeiden edellisen tilikauden loppuun lasketut verojäännösarvot.
- Sarakkeeseen "Lisäykset" kertyy tilikauden aikana hankittujen hyödykkeiden hankintahinnat
- Sarakkeeseen "Luovutushinnat ja vakuutuskorvaukset" kertyy tilikauden aikana luovutettujen hyödykkeiden luovutushinnat tai vakuutuskorvaukset.
- Sarakkeseen "Säännönmukainen poisto (EVL)" kertyy hyödykkeille laskettu tilikauden veropoisto. Ei-irtaimen tilikaudella luovutetulle hyödykkeelle ei lasketa veropoistoa. Irtaimen poistopohja lasketaan kaavalla MENOJÄÄNNÖS ALUSSA + LISÄHANKINNAT HANKINTAHINNOIN - LUOVUTUKSET LUOVUTUSHINNOIN. Irtaimen poisto on näin saadusta menojäännöksestä elv 30 ja 31 pykälässä määrätty maksimiprosenttiosuus (esimerkiksi 25% menojäännöksestä). Erilaiset veronhuojennussäännökset saattavat poikkeuttaa kyseistä maksimipoistoprosenttia (kts. esimerkiksi HE 85/2019).
- Sarakkeeseen "Kirjanpidossa tulosta rasittava poisto" kertyy suunnitelman mukainen poisto +-poistoeron muutos, jotka jakautuvat verolomakkeiden lomakkeella 62 kohtiin "Kirjanpidossa tulosta rasittava poisto" JA "Poistoeron lisäys" TAI "Poistoeron vähennys".
Avainsanat
- käyttöomaisuuskirjanpito
- Esiverolomakkeet
- veroilmoituksen poistotiedot
- veropoistotapa
- lomake 62
- irtain käyttöomaisuus
- rakennukset
- muut poistot
- pitkävaikutteiset menot
- verojäännösarvo
- säännönmukainen poisto (EVL)
- poistoeron muutos