Henkilöyhtiöiden taseen alkusaldo
Ohje kuvaa, miten Maestro käsittelee yksityisotot, yksityissijoitukset ja voiton tai tappion jaon uuden tilikauden alustamisen ja alkusaldojen kopioinnin yhteydessä Ky-, Ay- ja toiminimiyhtiöissä. Se määrittelee tasekaavojen viimeisten numeroiden merkityksen ja niiden vaikutuksen siihen, mille pääomatileille saldot ja siirrot kohdistuvat. Ohjeessa kerrotaan, milloin voitto-osuuskirjaukset tehdään vastuunalaisille ja äänettömille yhtiömiehille ja milloin niitä ei tehdä. Lisäksi kuvataan erillisten voitto/tappio-osuustilien käyttö ja tilanteet, joissa edellisten tilikausien voitot tai tappiot on siirrettävä oikaisutositteella. Esimerkit tililuettelosta ja yhtiömiesten määrityksistä havainnollistavat tasekaavojen ja jakoprosenttien yhteyden.
Kopiointien säännöt
Tilinpäätösten liitetiedot käyttävät tätä samaa toimintomallia Ky:n ja Ay:n oman pääoman erittelyissä. Uuden tilikauden alustamisen tai alkusaldojen kopioinnin yhteydessä Maestro siirtää yksityisotot ja -sijoitukset yhtiö miesten pääomatileille, sekä tekee voiton/tappion jaon yhtiömiehille.
Yksityisottojen ja -sijoitusten käsittely
Yksityisotot ja -sijoitukset siirretään vastuunalaisen yhtiömiehen pääomatilille vain, jos kyseisen pääomatilin tasekaavan viimeinen numero on oikein määritetty (22301 - 22309). Kaavan lisäluonne kertoo, onko kyseessä yksityisottojen vai -sijoitusten tili.
Tilien tasekaavojen viimeiset numerot pitää määritellä myös toiminimen siirroissa. Kun kyseessä on toiminimi, viimeinen numero on aina 1, koska yhtiömiehiä on vain yksi. Tilin paikka tasekaavassa ratkaisee, onko kyseessä yksityisottojen (22521) vai -sijoitusten (22541) tili.
Voitto-osuuden käsittely
Ky/Ay-vastuunalaisten yhtiömiesten voitto-osuuskirjausta ei tehdä, jos pääomatilien ohjaukset puuttuvat, vaikka yhtiömiesten jako-osuustiedot olisikin päivitetty. Eli kaikkien yhtiömiesten pääomatilien määritykset on oltava kunnossa, ja voitto-osuusprosenttien yhteenlaskettu summa on 100 %. Jos Ky/Ay-vastuunalaisten yhtiömiesten voitto-osuutta halutaan seurata erikseen pääomatileiltä, vastuunalaisten ryhmään (2230x) lisätään kullekin yhtiömiehelle uusi voitto/tappio-osuustili. Näiden tilien lisäluonteeksi valitaan D=Voitto/Tappio-osuus. Tätä määritystä kannattaa käyttää ainakin silloin jos yhtiöllä on negatiivista omaa pääomaa, jolloin nettovarallisuuslaskelmaan tarvitaan edellisten tilikausien kertyneen tappiot.
Toiminimessä tilikauden voitto/tappio siirretään pääomatilille, kun Edellisten tilikausien voitto/ tappio -tilin tasekaavanumeron viimeiseksi numeroksi laitetaan 1 - eli 22581. Tässä tapauksessa myös tilille kumuloituneet aikaisempien vuosien voitot tai tappiot siirretään pääomatilille. Ky:n äänettömän yhtiömiehen voitto-osuus euroina määritellään kohdassa Äänettömät yhtiömiehet. Kun taseen alkusaldoja kopioidaan, Maestro siirtää täällä määritetyn voitto-osuuden joko edellisten tilikausien voittotilille tai velkatilille, joka on kerrottu kohdassa TILI.
Tilikauden voiton/tappion kirjaukset Ky:ssä
Jos Ky:n tilikauden voitto on suurempi tai yhtäsuuri kuin äänettömille yhtiömiehille jaettava voittoosuus, jaettavasta tilikauden voitosta vähennetään äänettömille jaettava voitto-osuus. Jäljelle jäävä voitto/tappio jaetaan vastuunalaisten yhtiömiesten pääomatileille, tai erillisille Voitto/TappioOsuudet-tileille prosenttien suhteessa. Mahdollinen pyöristys tehdään suurimman jakosumman tilille. Vanhoihin edellisen tilikauden voitto/tappiosaldoihin tämä jako ei koske. Jos siellä on saldoa, se tulisi siirtää oikaisutositteella vastuunalaisten pääomatileille ja/tai äänettömien siirtovelkoihin.
Voitto-osuuskirjausta ei tehdä, jos tilikauden voitto ei riitä täysimääräiseen voitto-osuuden jakoon, koska jakoperusteet eivät ole Maestron tiedossa. Tällöin äänettömien yhtiömiesten voitto-osuudet jäävät edellisten tilikausien voitto/tappio-tilille. Tappio jaetaan vastuunalaisille yhtiömiehille jakoprosenttien suhteessa.
Esimerkki Ky:n tililuettelosta
KAAVA TILI TILINIMI
22000 Oma pääoma
22100 Arvonkorotusrahasto
22109 Arvonkorotusrahasto
22200 Äänettömien yhtiömiesten pääomat
22201 2220 Aino Äänetön
22209 Äänettömien yhtiömiesten pääomat
22300 Vastuunalaisten yhtiömiesten pääomat
22301 2231 Pääoma/Ari Ahkera
22302 2232 Pääoma/Roi Rohkea
22301 2241 Yksityisotot/Ari Ahkera
22302 2242 Yksityisotot/Roi Rohkea
22301 2251 Yks.sijoitukset/A.Ahkera
22302 2252 Yks.sijoitukset/R.Rohkea
22301 2261 Voitto/Tappio-osuus Ari A
22302 2262 Voitto/Tappio-osuus Roi R
22309 Vastuunalaisten yhtiömiesten pääomat
22800 Edellisten tilikausien voitto
22800 2980 Edellisten kausien voitto
22809 Edellisten tilikausien voitto
22900 Tilikauden voitto
22900 2999 Tilikauden voitto (ei muutettavissa)
22909 Tilikauden voitto
22009 Oma pääoma Eli tilien 2241 ja 2242 saldot siirtyvät tilille 2231 sekä tilien 2251 ja 2252 saldot tilille 2232.
Äänettömän yhtiömiehen määrityksistä
NIMI VOITTO-OSUUS/EUR TILI
1 Aino Äänetön 1000.00 2050
Vastuunalaisten yhtiömiehien määrityksistä
NIMI JAKOPROS%
1 Ari Ahkera 70.000
2 Roi Rohkea 30.000
Taulukon rivinumeron (N = 1 - 9) on vastattava tilikortin tasekaavanumeron viimeinen numero, esimerkiksi 22301 on kaikissa Ari Ahkeran pääomatileissä.