Hylly- ja lisäpoisto Maestrossa

Hyllypoisto liittyy yleensä tilinpäätössuunnitteluun. Verotuksessa ei ole pakko vähentää kirjanpidossa kuluksi kirjattua poistoa. Kirjanpitoon kirjattua poistokulua, jota ei ole vähennetä verotuksessa kutsutaan hyllypoistoksi.

Muita syitä voi olla vanhenevat vähentämättömät tappiot, jotka saadaan vähennettyä palauttamalla poistoja verotettavaan tuloon tai nettovarallisuuden kerryttäminen suuremman pääomatulo-osingon jakamista varten. (lähde: Kompassi 1/2003 Perttu Ervasti)

Yhtiön on pakko kirjata poisto hyllylle, jos yhtiöllä ei ole kertynyttä ylipoistoa ja kirjanpidossa vähennetty suunnitelman mukainen poisto ylittää verotuksessa vähennyskelpoisen maksimipoiston.

Termistöä:

Suunnitelman mukainen poisto =Yrityksen itsensä laatiman poistosuunnitelman mukainen poisto.

Poistoero = Elinkeinoverolain säännöksen mukaan verotuksessa vähennettävän poiston määrä tulee olla kirjattuna kirjanpitoon. Jos verotuksessa vähennettävä poisto eroaa suunnitelman mukaisesta poistosta, on tuo erotus kirjattava poistoerona kirjanpitoon.

Kokonais- eli veropoisto1 = Tämä luku on suunnitelman mukaisen poiston sekä poistoeron yhteissumma.

Evl-poisto = kokonaispoisto - hyllypoisto.

Lisäpoisto = Elinkeinoverolain 32 ja 40 § määritetty poisto, eli säännön ylittävä poisto tilanteessa, jossa käyttöomaisuuden arvo on alentunut esimerkiksi omaisuuden tuhoutumisen takia.

Veronhuojennuspoisto = Elinkeinoverolaissa 41§ tietyin edellytyksin määritetty oikeus suorittaa ylimääräinen poisto kehitysalueen veronhuojennuksen johdosta. Verolomakkeella 62 veronhuojennuspoisto käsitellään kuten lisäpoisto.

Hyllypoisto = Kirjanpidossa kuluksi kirjattu poisto, jota ei vähennetä verotuksessa on hyllypoistoa (poisto laitetaan hyllylle).

Hyllypoiston käyttöönotto

Syötä aiemmat tekemäsi vanhat hyllypoistot kunkin tilikauden esiveroilmoitukseen esiverolomakkeen 62 F8-erikoistoiminnon avulla. Jos tämä on hankalaa esimerkiksi siitä syystä, että hyllypoistohistoriaa on runsaasti pitemmältä ajalta kuin Maestron tilikausia on alustettu, voit "kaataa" kaikki ko. tilikauteen mennessä kertyneen hyllypoiston lisäämisen ja purun nettomäärän esimerkiksi ensimmäiselle Maestrossa perustetulle tilikaudelle. Näin vältät "ylimääräisten" tilikausien perustamisen Maestroon. Huomioi kuitenkin tällöin, että joudut sitten täydentämään esiverolomakkeen korjaamaa hyllypoistolomaketta käsin.

Vaihda tilikauden tunnus sille tilikaudelle, jolloin käsittelit hyllypoistoa, valitse käyttöomaisuuskirjanpito ja esiverolomakkeet. Valitse varaukset/poistot 62. Vie kursori sen poistotavan (esimerkiksi irtaimen omaisuuden) johonkin muokattavan kenttään, missä olet tehnyt hyllypoistoa. Tuplaklikkaamalla tai välilyönnillä saa ko. kentän auki editointitilaan (F8-painonappi ei toimi, jollet ole lomakkeen kentän editointitilassa). Paina F8-erityistoimet sekä valitse tässä normikäytännöistä poikkeavasti Poistojen korjaus ja  syötä poistojen korjausikkunassa kyseiselle poistotavalle (esimerkiksi irtain käyttöomaisuus) kuuluva vanhan hyllypoiston määrä.

Toista edellinen toimintosarja muillekin poistotavoille, joissa olet tehnyt hyllypoistoa.

Toista edellinen toimintosarja muidenkin tilikausien verolomakkeille, joissa olet tehnyt hyllypoistoa.

Käytä poistojen korjausta ainoastaan vanhojen hyllypoistojen syöttöön. Vältä jatkossa poistojen korjauksen käsittelyä. Käytä mieluummin poistojen käsittely -toimintoa.

Muodosta avoimen tilikauden tilinpäätöstosite uudelleen.

Lisäpoiston käyttöönotto

Lisäpoiston käyttöönottaminen ei edellytä mitään erityistoimenpiteitä.

Hylly- ja lisäpoiston käsittely käyttöomaisuuskirjanpidossa

Kirjaa kokonaispoiston määrä kuten normaalistikin tilinpäätöstositteella. Huomioi kokonaispoiston määrässä mahdollinen lisäpoisto. Lopullinen hylly tai lisäpoistokäsittely tehdään verolomakkeella 62.

Hylly- ja lisäpoiston sekä irtaimen veronhuojennuspoiston käsittely esiverolomakkeella 62

Nouda avoimen tilikauden esiverolomake 62 (käyttöomaisuus - esiverolomakkeet - lomake 62).

Kirjanpidossa tai käyttöomaisuuskirjanpidossa tekemäsi kokonaispoiston määrä näkyy aluksi säännönmukaisen poiston sarakkeissa. Jos tuo poisto ylittää evl-maksimisäännön mukaisen arvon, tulee tuo ylittävä osuus kirjata joko lisäpoistoksi tai hyllypoistoksi. Lisäpoiston tulee perustua EVL 32 tai 40 § määritettyyn arvon alenemiseen (esimerkiksi tuhoutunut käyttöomaisuus) tai 41 § veronhuojennukseen.

Vie kursori esimerkiksi ko. säännönmukaisen poiston kenttään, paina F8-näppäintä ja valitse Poistojen käsittely. Poistojen käsittelyikkunassa vähennä evl-maksimisäännön ylittävä poisto säännönmukaisesta poistosta (vähentämäsi määrä näkyy negatiivisena MUUTOS-sarakkeessa) sekä lisää se hyllypoistoksi tai lisäpoistoksi (lisäämäsi määrä näkyy positiivisena MUUTOS-sarakkeessa). Talleta valmiit luvut OK-painonapilla. Saatua tuotosta (säännönmukainen poisto + lisäpoisto) voidan kutsua nyt evl-poistoksi. Irtaimen veronhuojennuspoisto käsitellään lisäpoisto-sarakkeessa. Tallenna lopuksi koko esiverolomake OK-panonapilla.

Avainsanat:

• hyllypoisto
• suunnitelman mukainen poisto
• poistoero
• kokonaispoisto
• veropoisto
• evl-poisto
• lisäpoisto
• veronhuojennuspoisto
• esiverolomake 62
• käyttöomaisuuskirjanpito
• poistojen korjaus
• poistojen käsittely
• tilinpäätöstosite
• irtain käyttöomaisuus