Hyödykeryhmien päivitys/muutos

Hyödykeryhmissä luodaan poistosuunnitelmat sekä määritetään tilinumerot kirjanpidon integrointia varten. Käyttöomaisuusryhmiä ovat esimerkiksi:

• KONEET JA KALUSTO
• ATK-OHJELMAT
• OSAKKEET SARJOITTAIN RYHMITELTYNÄ
• OSUUDET, PUHELINLIITTYMÄT
• RAKENNUKSET
• AJONEUVOT.

---

<,F3>, Merkitse passiiviksi, poista passiivi.

<,F4>, Kopioi toisen ryhmän tiedot: Uutta ryhmää perustaessasi voit ladata toisen hyödykeryhmän tiedot pohjaksi. Valittuasi UUSI RYHMÄ paina tyhjällä ryhmäkortilla F4-näppäintä ja valitse sopiva ryhmä valikosta, jolloin valitun ryhmän tiedot kopioituvat kortille.

---

Ryhmänimike

Kirjoita tähän hyödykeryhmän nimi (esim. Koneet ja kalusto).

Veropoistotapa

Painamalla F10 tai käyttämällä tabulattoria saat valikon elinkeinoverolain mukaisista veropoistotavoista. Valitse niistä sopiva. Esim. jos hyödykeryhmä on KONEET JA KALUSTO valitse "1) Irtain omaisuus EVL 30 ja 31 § poisto enintään 25 (30)%". Jos muistat veropoistotavan ulkoa, voit syöttää sen numerona.

Huomio! Käytä veropoistotapaa "18) Kaukolämpöverkot EVL 39 § KHO T 2566 tasapoisto enintään 7%" harkiten. Ole tarvittaessa yhteydessä tilintarkastajaasi. Kaukolämpöverkkojen kokonaispoiston maksimimäärä 7 % hankintamenosta Maestrossa perustuu KHO:n päätökseen taltio 2566. Tästä ennakkopäätöksestä poiketen verottaja on antanut kaukolämpöverkoista suosituksen, että kaukolämpöverkot tulisi poistaa 30 vuodessa (3,33% hankintahinnasta). KHO:n päätöksen noudattaminen saattaa aiheuttaa veroriskin etenkin, jos kokonaispoisto poikkeaa voimakkaasti suunnitelmasta. Kyseinen suositus on nyt korvattu verottajan sivuilla toisella suosituksella, missä ei ole mitään mainintaa kaukolämpöverkoista. Tämän vuoksi kaukolämpöverkon kokonaispoiston maksimipoisto 7% hankintahinnasta perustuu Maestrossa edelleen KHO:n antamaan ennakkopäätökseen. Jos haluat poiketa säännöstä, syötä käyttämäsi (pienempi esim. 3.33% hankintahinnasta, joka vastaa 30 vuoden pitoaikaa) poistoprosentti Manuaalinen evl-poisto% -kenttään tai vaihtoehtoisesti pienennä kaukolämpöverkon poistomäärä käsin tilinpäätöstositteella.

Pitoaikavuodet

Syötä tähän ryhmän hankinnan todennäköinen taloudellinen pitoaika eli aika, jolloin hyödyke tuottaa yritykselle tuloa. Pitoaikoja määrittäessäsi käytä apunasi KiLan yleisiä pitoaikasuosituksia. Jos käytät suunnitelmapoistotapana menojäännöspoistoa tai taulukkopoistoa, pitoaikavuodet-kentän arvolla ei ole laskennallista merkitystä.

Suunnitelmapoistotapa

Tasapoisto

Tasapoistossa poisto lasketaan prosentilla hankintahinnasta. Poistoprosentti taasen määräytyy usein pitoajan mukaan. Esimerkiksi pitoaika 4 vuotta tuottaa poistoprosentiksi 100% / 4 vuotta = 25 %/vuosi. Poistosuunnitelman muuttaminen tuottaa poikkeuksen edellä kuvattuun sääntöön. Tarkista myös yleistiedoista asetukset (tasapoisto%automaatti sekä tasapoisto%tarkastus), jotka säätelevät tasapoistoprosentin automaattilaskentaa sekä tarkastusta.

Menojäännöspoisto

Menojäännöspoistossa poisto lasketaan prosentilla edellisen tilikauden lopussa olevasta menojäännöksestä. Poistosuunnitelman muuttamisella ei ole vaikutusta poiston laskentatapaan, joten muutostilanteessa poistoa ryhdytään laskemaan muutetulla poistoprosentilla menojäännöksestä.

Taulukkopoisto

Taulukkopoisto on poistotapa, jossa poistoprosentti (tai jopa poistotapa) vaihtelee tilikausittain. Taulukkopoistoikkunan apulaskennoilla voit laskea muuttuvaprosenttiset poistotaulukot joko nousevana tai laskevana SYD-poistona. Kun valitset suunnitelmapoistotavaksi taulukkopoiston, niin voit syöttää tai laskea muuttuvat prosentit seuraavaksi näytölle ilmestyvään ikkunaan. Käytä Maestrossa taulukkopoistoa mielellään vain tilanteissa, missä tilikausi on kalenterivuoden mittainen.

Lainakuoletus+menojäännös

Tässä harvinaisessa poistotavassa poisto perustuu kohdehyödykkeeseen sitoutuneen lainan korkojen ja lyhennyksen poismaksuun. Poisto on siis käytännössä sama, kuin ennalta suunniteltu lainan lyhennys. Tällaisen ryhmän tilikauden lainankuoletussuunnitelma syötetään kunkin hyödykkeen poistotaulukkoon käsin, jolloin siirto kirjanpitoon jaksottaa jaksoa vastaavan määrän tuosta tilikauden lainankuoletussuunnitelmasta kirjanpitoon. Poistolaskenta ei suorita laskentaa sellaisten hyödykkeitten poistotaulukkoon, jonka poistosuunnitelmaksi on määritetty lainakuoletus+menojäännös. Tätä poistosuunnitelmaa voi käyttää myös tilanteissa, joissa veropoistotapa on määritetty valinnalla soranottopaikat, joissa poisto suoritetaan toteutuneen käytön (arvion) mukaisena poistona.

Evl-sääntö+menojäännös tai evl-sääntö+tasapoisto

Käyttöomaisuuskirjanpidossa on mahdollista valita poistosuunnitelmaksi EVL:n mukaisten maksimi- tai minimisäännösten mukainen poisto. Kyseisellä poistosuunnitelmalla pyritään päästä eroon poistoeroista. Saat ominaisuuden käyttöön, valitsemalla poistosuunnitelmaksi joko Evl-sääntö+menojäännös tai Evl-sääntö+tasapoiston. Tarkista, että poistoprosentit vastaavat verottajan hyväksymiä prosentteja. Aineistossa ei voi olla poistoeroa, joten se on eliminoitava (Maestron toimesta) ennen käyttöönottoa.

Määrittele yleistietoihin seuraavat asetukset:

• Myyntivoittosopeu1 = vvvv alkaen (jossa vvvv = tilikauden tunnus, mistä lähtien myyntivoittosopeutus on otettu käyttöön, suositus koko koki-historian alusta lähtien)
• Poistoeroesto = Kyllä on esto
• Jos VePo = SuPo = Poikkeava sumu-jyvitys
• Myyntivoittosopeu2 = Poikkeava sumu-poisto
• Irtaimen mvoitto = Poikkeavasti sumupoistoa

Näillä asetuksilla ohjelma toimii mm. seuraavasti:

• Hyödykkeen pitoaika ei vaikuta tilikauden poistomäärään
• Perusselausten Käyttöomaisuusluettelon lopussa EVL-sopeutus lasketaan sumupoistoksi, kunnes poistolaskenta jyvittää sen aktiivisten hyödykkeitten poistoksi tai poiston oikaisuksi.
• Jakson tositteella myyntivoiton eliminointikirjaus tehdään kertyneen sumupoiston sekä tilikauden sumupoiston välisenä kirjauksena.
• Tilinpäätöstositteella (muokkauksessa) ei käsitellä enää sumu-myyntivoittoja eikä -tappioita.
• Poistolaskennassa ei suoriteta suunnitelmapoistolaskentaa, vaan luku kopioidaan sellaisenaan veropoistoluvusta.
• Tilinpäätösraportilla Muutokset-tulosteella myyntivoiton eliminointi näkyy sumupoistoina kohdassa Luovutettujen suunnitelmapoistot.

Luovutus-/romutusarvo-%

Luovutus- eli romutusArvo on hyödykkeen arvo, jonka arvioit saatavan, kun hyödyke poistetaan käytöstä. Menojäännöspoistossa luovutusarvoprosentti on aina nolla! Lisäksi tilanteissa, jossa luovutus/romutusarvolla ei ole merkitystä, määritä ko. arvo nollaksi.

---

Suunnitelmapoisto lasketaan poistettavasta osuudesta eli hankintahinnan ja luovutus/romutusarvon erotuksesta.

Esimerkki: 100 000 euron arvoisesta autosta arvioidaan 5 vuoden päästä saatavan 40 000 euroa. Tämän perusteella on arvioitu, että jäännösarvo on 40 % hankintahinnasta.

TASAPOISTO

Pitoaika : 5 vuotta

Suunnitelmapoisto-% : (100 - 40)% / 5 = 12 %

TAULUKKOPOISTO/LASKEVA SYD

Pitoaika: 5 vuotta

Suunnitelmapoisto-% : 1. vuosi 33.33 % : 2. vuosi 26.67 % : 3. vuosi 20.00 % : 4. vuosi 13.33 % : 5. vuosi 6.67 %

Poistettava osuus: 100000eur-40000eur = 60000 eur

1. vuoden poisto: 33.33% * 60000 eur = 19998 eur

2. vuoden poisto: 26.67% * 60000 eur = 16002 eur

3. vuoden poisto: 20.00% * 60000 eur = 12000 eur

4. vuoden poisto: 13.33% * 60000 eur = 7998 eur

5. vuoden poisto: 6.67% * 60000 eur = 4002 eur

Halutessasi voit määrittää luovutusarvon myös hyödykekohtaisesti. Molempia luovutusarvon määritystapoja voidaan käyttää yhtäaikaa. Jos hyödykekortille on määritetty luovutusarvio, käyttää koki sitä tietoa prosenttiluvun sijaan.

Suunnitelmapoisto-%

Määritä tässä vuosittainen suunnitelmallinen poistoprosentti. Tarkista myös yleistiedoista asetukset (tasapoisto%automaatti sekä tasapoisto%tarkastus), jotka säätelevät tasapoistoprosentin automaattilaskentaa sekä tarkastusta.

Manuaalinen evl-poisto-%

Jos Kokin tilinpäätöstositteen max/min poistorajat poikkeavat elinkeinoverolain säännöstä (esim. Irtain omaisuus 25 % menojäännöksesta), syötä tähän säännöstä poikkeava poistoprosentti ja määritä yleistietoihin Evl-poisto = "Manuaaliprosentin mukaan" (jos olet määrittänyt kaikkiin hyödykeryhmiin poikkeavan prosentin) tai "Manuaalipros., jos <,>, 0" (jos olet määrittänyt yhteen tai useampaan hyödykeryhmään poikkeavan prosentin, mutta et kaikkiin).

Muutostk

Jos poistosuunnitelmasi muuttuu, syötä tähän sen tilikauden tunnus, jolloin muutos astuu voimaan. Lue lisää ohjeesta poistosuunnitelman muuttaminen.

Tulospaikka, aputulospaikka, toimittaja, sijaintipaikka, vastuuhenkilö

Määritä täällä ne tiedot, jotka haluat päivittyvän automaattisesti hyödykekorteille noutaessasi aineistoa kirjanpidosta. Jos tulos- tai aputulospaikka on kirjattu kirjanpidon vientiin, kopioituu kirjanpidon viennissä oleva tulos- tai aputulospaikka hyödykekortille.

TASE: Hyödykehankinta

Päivitä tähän se kirjanpidon tilinumero, josta nouto kirjanpidosta kerää käyttöomaisuuskirjanpidon aineiston. Tilin tulee kuulua taselaskelman kohtaan käyttöomaisuus ja muut p.aik.sijoitukset.

TASE: Kert.sm-poistot

Päivitä tähän se kirjanpidon tilinumero, jonne toiminto siirrot kirjanpitoon kirjaa tilikauden suunnitelmallisen poiston. Tilin tulee kuulua taselaskelman kohtaan käyttöomaisuus ja muut p.aik.sijoitukset. Perustettavan tilin tasekaavanumero on sama kuin hyödykehankintatilin tasekaavanumero.

TASE: Kert.ylipoistot

Päivitä tähän se kirjanpidon tilinumero, jonne toiminto siirrot kirjanpitoon kerää tilikauden suunnitelmallisen poiston ja veropoiston välisen erotuksen. Tilin on kuuluttava taselaskelman otsakkeen varaukset, kertynyt poistoero alle.

TULOS: TK:n sm-poisto

Päivitä tähän se kirjanpidon tilinumero, jonne toiminto siirrot kirjanpitoon kirjaa tilikauden suunnitelmallisen poiston. Tilin on kuuluttava tuloslaskelman otsakkeen poistot käyttöomaisuudesta ja muista pv. menoista.

TULOS: Luovutusvoitot

Päivitä tähän se kirjanpidon tilinumero, jonne toiminto siirrot kirjanpitoon kirjaa tilikauden luovutuksista saadun luovutusvoiton.

TULOS: Luovutustappiot

Päivitä tähän se kirjanpidon tilinumero, jonne toiminto siirrot kirjanpitoon kirjaa tilikauden luovutuksista aiheutuneen luovutustappion.

TULOS: Tk:n poistoero

Päivitä tähän se kirjanpidon tilinumero, jonne toiminto siirrot kirjanpitoon kirjaa automaattisesti tilikauden poistoeron. Tilin on kuuluttava tuloslaskelman otsakkeen Poistoeron lisäys tai vähennys alle.

TULOS: Irt/sumu voitot (vain irtaimella)

Jos haluat, että irtaimen käyttöomaisuuden luovutuksen kirjaus, jossa sumuvoitto kirjataan poistoeron lisäykseksi, kirjataan omalle poistoeron tulostililleen, päivitä ko. tili tähän. Jos jätät kohdan tyhjäksi, koki tekee kirjauksen tk:n poistoero-tilille. Tätä kirjausta kutsutaan luovutusvoiton evl-sopeutukseksi ja se kytketään päälle yleistietoikkunan myyntivoittosopeutus kentässä.

TULOS: Muu/kert.ylipoi (ei-irtaimella)

Jos haluat, että ei-irtaimen käyttöomaisuuden luovutuksen kertyneiden ylipoistojen eliminointikirjaus tehdään omalle tililleen, päivitä ko. tili tähän. Jos jätät kohdan tyhjäksi, koki tekee kirjauksen tk:n poistoero-tilille.

TULOS: Apusumupoisto (kun kyseessä on irtain)

Jos haluat, että irtaimen käyttöomaisuuden luovutuksen kirjaus, jossa sumuvoitto kirjataan poistoeron lisäykseksi, kirjataan omalle suunnitelmapoiston tulostililleen, päivitä ko tili tähän. Jos jätät kohdan tyhjäksi, koki tekee kirjauksen tk:n poistoero-tilille, mikä ei taas ole tarkoituksenmukaista, jos muitakaan poistoeroja ei käsitellä. Tätä kirjausta kutsutaan luovutusvoiton evl-sopeutukseksi ja se kytketään päälle yleistietoikkunan myyntivoittosopeutus -kentässä.

TULOS: Apusumupoisto (kun kyseessä on ei-irtain)

Jos haluat, että ei-irtaimen käyttöomaisuuden luovutuksen kirjaus, jossa luovutetun omaisuuden tilikauden suunnitelmapoisto eliminoidaan poistoerotilin kautta, kirjataankin omalle suunnitelmapoisto tulostililleen (ns. apusumupoistotilille), päivitä ko. tili tähän. Tätä kirjausta Koki-käyttöomaisuuskirjauksessa kutsutaan ns. X-kirjaukseksi ja se kytketään päälle yleistietoikkunan X-kirjaus -kentässä.

Irtaimen mv-eliminointi

Yleistietojen mukaan

Irtaimen myyntivoiton eliminointi tehdään yleistietojen myyntivoittosope2 asetuksen (normaali poistoero, poikkeava sumu-poisto) mukaan, eli jos yleistiedoissa on määritetty tilikausi, jolta on alettu tehdä myyntivoiton eliminointia, eliminointi toteutuu tällä kyseisellä hyödykeryhmällä kyseisen yleistiedon mukaisesti.

Yleistiedoista poiketen

Irtaimen myyntivoiton eliminointi tehdään yleistietojen myyntivoittosope2 asetuksen (normaali poistoero, poikkeava sumu-poisto) mukaan, eli jos yleistiedoissa on määritetty tilikausi, jolta on alettu tehdä myyntivoiton eliminointia, eliminointi toteutuu tällä kyseisellä hyödykeryhmällä kyseisestä yleistiedosta poiketen. Eli jos yleistiedoissa on määrätty normaali poistoerot, tällä vaihtoehdolla toteutuu poikkeava sumu-poisto tai päinvastoin. Käytä tätä sääntöä esimerkiksi tilanteessa, jossa myyntivoittosope2-asetus on yleistiedoissa asennossa poikkeava sumu-poisto (eli myyntivoittosopeutus tehdään yleisesti suunnitelman mukaiseen poistoon, koska poistoeroa ei käytetä, näin mm. evl-säännön mukaisissa suunitelmissa) ja syystä tai toisesta haluat poikkeavasti hyödykeryhmässä ohjata myyntivoittosopeutuksen poistoerotilille (esimerkiksi tilanteet, joissa evl-sääntö/menojäännös poistoon on tehty aikoinaan korotettua huojennuspoistoa ja se huojennusosuus halutaan käsitellä poistoerona).

---

Verottajan täsmäyslaskelmia varten Maestro suosittelee, että luovutusten poistoerojen eliminointikirjaukset kirjataan omalle tililleen.

---

Tilejä määrittäessäsi ohjelman sisäänmenovuoden on oltava se tilikausi, jolla siirtyminen suunnitelman mukaisiin poistoihin suoritetaan. Tällöin uudet tilit perustuvat oikean tilikauden tilikarttaan.

---

Takautuvat l-voitot

Tällä valinnalla on merkitystä vain, jos takautuva käyttöomaisuusaineisto keräillään Maestroon kirjatun tiedon perusteella. Jos taas käytät massa-ajoa tai jotain muuta sähköistä siirtoa, voit jättää tämän asetuksen oletusarvoonsa.

Tähän kenttään valitset arvon nuolinäppäimillä sen mukaan, kuinka ko. ryhmän luovutuksista aiheutunut takautuva verovoitto on kirjanpidossa aikanaan käsitelty. Vaihtoehdot ovat:

"Koki käsittelee veropoistona"

Ryhmän takautuvista luovutuksista ei ole tehty luovutusvoitto/-tappiokirjauksia kirjanpitoon. Tällöin koki käsittelee ko. verotuksellisen luovutusvoiton poistolaskennan yhteydessä. Luovutusvoitot siis lisäävät veropoistoa ja luovutustappiot vähentävät sitä. Esimerkiksi koneet ja kalusto.

"Käsiteltävä manuaalisesti"

Ko. ryhmän (esimerkiksi rakennukset) takautuvista luovutuksista on tehty luovutusvoitto/tappiokirjauksia kirjanpitoon. Tällöin aineiston kipinouto tekee luovutusvoittokirjauksesta hyödykekortin ja vastaavasti luovutustappio kirjaus tulostuu virheraportille. Käsittele nämä tiedot käsin. Lue ensin ohjeet takautuvien tappiokirjausten ja voittokirjausten käsittelystä.

---

Avainsanat:

• Hyödykeryhmä
• Käyttöomaisuuskirjanpito
• Veropoistotapa
• Pitoaikavuodet
• Suunnitelmapoistotapa
• Tasapoisto
• Menojäännöspoisto
• Taulukkopoisto
• EVL-sääntö
• Luovutus-/romutusarvo-%
• Suunnitelmapoistoprosentti
• Manuaalinen evl-poistoprosentti
• Poistoprosentit
• Hankintatili
• Poistotili
• Poistoerotili
• Poistoero
• Luovutusvoitot
• Luovutustappiot